Cos'è e quanto vale
Il Patent Box è il regime fiscale opzionale, riformato dal D.L. 146/2021, che premia le imprese che investono in ricerca e sviluppo su beni immateriali. Consente una maggiorazione del 110% dei costi di R&S ammissibili: in pratica, per ogni 100 euro di costo, l'impresa ne deduce 210 dal reddito imponibile.
Il beneficio fiscale effettivo è di circa il 30,69% dei costi agevolati (calcolato su IRES 24% e IRAP 3,9%). Non è un contributo a fondo perduto: è una deduzione fiscale potenziata che riduce in modo strutturale il carico fiscale dell'impresa.
Chi può accedervi: requisiti 2026
- ✓ Tutte le imprese titolari di reddito d'impresa, indipendentemente da dimensione e settore (anche le PMI)
- ✓ Imprese che svolgono attività di R&S su beni immateriali, sostenendone direttamente costi e rischi
- ✓ Beni agevolabili: software protetto da copyright, brevetti industriali, disegni e modelli giuridicamente tutelati
- ✓ Attività di R&S localizzata in Italia (nessun requisito di zona o ZES)
- ✗ Esclusi marchi d'impresa e know-how (non più agevolabili dalla riforma)
Quanto si risparmia
| Voce | Dettaglio |
|---|---|
| Maggiorazione dei costi | 110% dei costi di R&S ammissibili |
| Deduzione fiscale totale | 210% del costo (100% ordinario + 110%) |
| Beneficio fiscale effettivo | Circa 30,69% del costo (IRES 24% + IRAP 3,9%) |
| Durata dell'opzione | 5 esercizi, irrevocabile |
| Recapture | Recupero costi fino a 8 anni precedenti all'ottenimento della privativa |
| Cumulabilità | Cumulabile con il Credito d'Imposta R&S |
Come accedervi
- Identifica i beni immateriali — Verifica che il software, il brevetto o il disegno soddisfi i requisiti normativi di ammissibilità
- Traccia i costi — Raccogli e classifica i costi di R&S collegati al bene, compresi quelli degli anni precedenti recuperabili
- Predisponi la documentazione — Redigi il dossier tecnico con data certa (firma digitale o marcatura temporale) prima della dichiarazione
- Esercita l'opzione — Compila il quadro OP del Modello Redditi per il primo anno; l'opzione dura cinque esercizi
Misura strutturale
Il Patent Box è un regime permanente. L'opzione si esercita in dichiarazione e dura cinque anni; va pianificata con il commercialista in base alla strategia fiscale dell'impresa.
Domande frequenti (FAQ)
Quanto vale il Patent Box nel 2026?
Consente una maggiorazione del 110% dei costi di ricerca e sviluppo su beni immateriali: si deduce il 210% del costo. Il beneficio fiscale effettivo è di circa il 30,69% dei costi agevolati, calcolato su IRES 24% e IRAP 3,9%.
Quali imprese possono accedere al Patent Box?
Tutte le imprese titolari di reddito d'impresa, indipendentemente da dimensione e settore, comprese le PMI. Il requisito non è la dimensione, ma lo svolgimento di attività di R&S collegate a beni immateriali tutelati.
Quali beni immateriali sono agevolabili?
Software protetto da copyright, brevetti industriali, disegni e modelli giuridicamente tutelati. Sono esclusi i marchi d'impresa e il know-how, non più agevolabili dopo la riforma del 2021.
Il Patent Box è cumulabile con il Credito R&S?
Sì, è cumulabile con il Credito d'Imposta Ricerca e Sviluppo sugli stessi costi, ma il Patent Box riduce la base di calcolo del credito (divieto di doppio beneficio sullo stesso costo). La convenienza del cumulo va valutata caso per caso.
Come si attiva il Patent Box?
L'opzione si esercita nella dichiarazione dei redditi (quadro OP) e dura cinque esercizi, irrevocabile. È fondamentale predisporre una documentazione tecnica con data certa per beneficiare della penalty protection in caso di controlli.
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